插一句:定金和订金一字之差,但法律性质截然不同。定金”字,肯定要,就好区分了。
如果支付的是可以收回的金,不通过本科目核算,通过“
会计处理业务
(相关资料图)
发生预付账款时借:预付账款
贷:资产基金——预付款项
同时确认相应部分支出
借:经费支出
贷:财政拨款收入(零余额账户用款额度、银行存款等科目)
:
借:资产基金——预付款项
贷:预付账款-xx单位(个人)
发生当年预付账款退回
借:资产基金——预付款项
贷:预付账款-xx单位(个人)
同时,
借:财政拨款收入(零余额账户用款额度、银行存款等科目)
贷:经费支出
发生以前年度预付账款退回的借:资产基金——预付款项
贷:预付账款-xx单位(个人);
同时
借:财政应返还额度(零余额账户用款额度、银行存款等科目)
贷:财政拨款结转(财政拨款结余、其他资金结转结余等科目)
例1:某行政单位2014年7月1日根据合同规定,因采购某物资通过银行存款预付款项5万元。2014年7月17日收到所购物资,通过银行存款补付款项2万元,2014年7月22日发生当年预付账款退回1万元,收到款项存入开户银行,会计分录如下(单位:万元)
发生预付账款时:
借:预付账款5
贷:资产基金——预付款项5
同时:
借:经费支出5
贷:银行存款5
收到所购物资时:
借:资产基金——预付款项5
贷:预付账款5
借:经费支出2
贷:银行存款2
同时:
借:存货7
贷:资产基金——存货7
发生当年预付账款退回时:
借:银行存款1
贷:经费支出1
借:待处理财产损溢
贷:预付账款
借:零余额账户用款额度(银行存款等)
贷:财政拨款结转(财政拨款结余、其他资金结转结余等)
例2:某行政单位2014年9月10日因逾期3年以上、有确凿证据表明确实无法收回的预付账款为1.5万元,按规定报经批准后予以核销,2014年10月15日已核销的预付账款在以后期间又收回1.2万元。
转入待处理财产损溢时:
借:待处理财产损溢1.5
贷:预付账款1.5
按规定报经批准后予以核销时:
借:资产基金——预付款项1.5
贷:待处理财产损溢1.5
已核销的预付账款在以后期间收回时:
借:银行存款1.2
贷:财政拨款结转1.2